年審會計師認為保留意見涉及的資產減值事項和應收賬款事項不具有廣泛性影響的具體原因為“這兩個事項影響僅影響財務報表中與應收賬款、長期資產等特定項目相關的披露金額

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【奥克斯空调发声明】

“誰給你的勇氣,梁靜茹嗎?”也難怪有投資者如此調侃。

總之一句話,深交所說的問題都不是問題。

股吧里更是罵聲一片:“趕緊對公司調查”、“害人精”……

對此,獐子島回應稱:關於持續經營能力和證監會立案調查事項是年審會計師對於公司未來經營事項存在的重大不確定性的謹慎性判斷,無法確定對公司2018年度的財務狀況、經營成果和現金流量的影響金額。

從問詢函來看,交易所對3個問題格外關註。第一,年審報告保留意見涉及的資產減值事項和應收賬款事項是否具有廣泛性影響;第二,保留意見所涉及長期資產無需計提減值準備;第三,說明計提存貨跌價準備的具體計算過程。

譬如,針對年審報告中的保留意見設計相關事項是否有廣泛性影響一事,深交所就和公司及會計師展開了隔空連環辯論。

(3)關於資產減值事項和應收賬款事項:這兩個事項影響僅影響財務報表中與應收賬款、長期資產等特定項目相關的披露金額,對財務報表使用者理解財務報表並無重要影響。

6月12日,獐子島收報3.42元,與2018年一月末時的股價相比下跌56%,市值則蒸發31億元。

深交所稱,根據回覆公告中年審會計師的說明,資產減值事項和應收賬款事項涉及長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、應收賬款等具體財務報表科目。請年審會計師進一步說明上述事項是否會對公司資產減值損失、所得稅費用、凈利潤、遞延所得稅資產、資本公積、未分配利潤及其他項目產生影響。如是,請進一步說明是否屬於《1502號準則》中規定“不限於對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響”的情形及具體依據;如否,請提出充分、客觀的依據。

此外,公司屬於海洋養殖行業,我們認為其財務報表中的主要組成部分為應(預)收賬款、存貨、營業收入、營業成本等科目,這些科目對理解公司的財務報表、經營環境和行業地位至關重要,而保留意見涉及的資產減值事項和應收賬款事項相關的財務報表科目中:長期股權投資科目屬於公司的對外投資項目,通過投資其他單位獲取投資收益,並非公司的主營業務;固定資產、在建工程、無形資產屬於公司經營所需的場所,這些資產和場所並非不可替代;應收賬款涉及的應收正瑞誠的款項金額為1903.30萬元,占公司整體應收賬款凈額的5.21%,不屬於應收賬款的主要組成部分。

自去年2月9日收到證監會《調查通知書》以來,獐子島一直處在立案調查階段。

深交所連環追問,獐子島是“臨危不亂”還是“破罐破摔”?

真是讓人眼花繚亂。深交所也繼續追問,請年審會計師結合上述事項所影響的所有項目的數量、受影響項目報告期末(內)的具體金額,以及具體金額占總資產、凈資產、凈利潤的比例等,進一步說明是否屬於《1502號準則》中規定“雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響,但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分”的情形及具體依據。

這封問詢函在6月1日下發,也是獐子島剛剛回覆第一封問詢函後的次日即再次收到深交所連環追問。內容也更多的是對上一次回覆的繼續追問。

會計師則進一步否認:我們出具的保留意見的審計報告中涉及的資產減值事項和應收賬款事項除可能影響長期股權投資、固定資產、在建工程、無形資產、應收賬款具體報表項目外,還有可能影響與長期資產、應收賬款相關的資產減值損失、所得稅費用、凈利潤、遞延所得稅資產、未分配利潤等項目的披露金額,其對資本公積項目不產生影響。

受此影響,獐子島股價也一落千丈。

獐子島(002069.SZ)的扇貝還在游走。

綜上,我們認為,雖然上述保留事項涉及項目的總額占本報表項目、凈資產、凈利潤的比例較高,但我們無法確認可能影響項目的具體金額,且通過實施審計程序已經確認了除保留意見涉及項目以外其他相關項目,僅對財務報表的特定項目產生影響,不屬於《1502號準則》中規定的“雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響,但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分”的情形。

“這家公司的問題比較重大,而且是連續多年多次出現。我認為他是在挑戰投資者、挑戰市場參與人士、挑戰市場監管層、挑戰法律法規的底線。這件事情必須要持續關註,要進行深入的調查,各方都應該把這件事謹慎認真對待。”6月12日,中國市場學會金融學術委員、東北證券研究總監付立春告訴21世紀經濟報道記者。

據21世紀經濟報道記者梳理,連續兩份問詢函深交所共問詢了13個問題,包括保留意見的審計報告;年報與一季報的業績反差;應收帳款、存貨跌價準備計提等會計科目;終止高管自願降薪方案等。

對於應收賬款事項,公司認為正瑞誠的資信情況良好,應收賬款可回收,公司按照賬齡分析法對其計提的壞賬準備金額合理,對公司2018年財務報表數據沒有影響。

綜上,我們認為,保留意見涉及事項不具有廣泛性影響。

(2)關於立案調查事項:公司按照規定於每個月定期發佈關於立案調查事項進展暨風險提示公告,其對財務報表使用者理解財務報表並無重大影響。

(1)關於公司持續經營能力存在重大不確定性:持續經營能力的重大不確定性是我們對公司未來經營事項存在的重大不確定性的謹慎性判斷,可能對公司財務報表的編製基礎產生影響,對其他編製要素、賬戶及項目並未產生重要而廣泛的影響且該事項公司已在財務報表中做了充分披露,該項披露對財務報表使用者理解財務報表並無重要影響。

我們認為上述事項雖然可能對財務報表的特定項目“應收賬款、長期資產”以及“與應收賬款、長期資產等特定事項相關的其他報表項目披露金額”產生影響,但影響僅限定於與長期資產減值準備計提、應收賬款壞賬準備計提涉及的會計核算及賬務處理相關的報表項目,對與其無關的其他項目並未產生影響,我們認為不屬於《1502號準則》中規定的“不限於對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響”的情形。

“第一步要有一個明確的調查結果,然後根據這個調查結果,在職權範圍之內,給予公司相應的處罰。而且我想應該是從嚴從重處罰的,獐子島事件確實造成了惡劣的市場影響,這對市場正常的交易秩序和監管的權威等等,都是一種挑戰。”付立春表示。

再度發問難度提升真的一點影響都沒有?深交所顯然不能輕易放過獐子島。

在第一封問詢函中,深交所要求說明保留意見的審計報告相關事項對公司財務報表的影響金額;如確認影響金額不可行,應詳細說明不可行的原因;公司認為保留意見涉及事項不會對公司2018年度財務狀況產生影響的具體依據與合理性;要求年審會計師說明保留意見涉及事項不具有廣泛性影響的具體原因;是否存在以保留意見代替否定意見或無法表示意見的情形等。

雖然備受外界質疑,但獐子島的“扇貝跑路”事件仍然迷霧一團。

在第二封問詢函中,深交所再度發問,根據回覆公告,年審會計師認為保留意見涉及的資產減值事項和應收賬款事項不具有廣泛性影響的具體原因為“這兩個事項影響僅影響財務報表中與應收賬款、長期資產等特定項目相關的披露金額,對財務報表使用者理解財務報表並無重要影響”。

事實上,隨著上市公司被立案調查,有關投資者的索賠也已經開啟。

去年1月底,獐子島宣告“扇貝跑了”、全年虧損。種種路數與2014年如出一轍。獐子島的扇貝也“喜提”熱搜。

針對這一規定,雙方繼續展開激辯。

對於長期資產事項,公司認為,相關長期資產的可收回金額高於賬麵價值,無需計提減值準備,因此,不會對公司2018年財務報表數據產生影響。

6月12日,獐子島再次回覆深交所的問詢函。

綜上,公司認為保留意見涉及事項不會對公司2018年度財務狀況產生影響。

而公司則在連續披露的立案調查進展公告中表示,目前中國證監會調查工作仍在進行中,公司尚未收到證監會就上述立案調查事項的結論性意見或決定。公司各項生產經營活動正常。

“立案後一般是開始準備和徵集,不過國內的投資者索賠訴訟需要在證監會處罰後正式起訴到法院,是有行政處罰前置程序的。”上海創遠律師事務所許峰律師表示。

會計師回覆稱,上述金額均為資產減值事項和應收賬款事項涉及的報表項目的賬麵價值,由於我們通過執行審計程序,未能獲取到充分、適當的審計證據來估計相應長期資產和應收賬款的預計可收回金額,無法確定對相應事項所影響的項目金額,無法計算具體影響金額占總資產、凈資產、凈利潤的比例等。

第三,我們在對保留意見涉及長期資產的審計過程中,通過實施的審計程序,我們對相關資產的真實性、完整性、權利和義務、資產的折舊和攤銷及相關列報均獲取了充分、適當的審計證據,實現了相關認定,僅無法確定對上述長期資產需要計提的減值準備金額,進而對相關資產減值準備的計價和列報進行認定,我們認為減值準備的計價和列報不構成財務報表的主要組成部分;應收賬款涉及的應收正瑞誠的款項金額為1903.30萬元,我們通過實施的審計程序,確認了該款項的真實、完整性、權利和義務及相關列報等認定,僅對該筆應收賬款應計提的壞賬準備金額無法認定,且其金額占公司整體應收賬款凈額的5.21%,不屬於應收賬款的主要組成部分,亦不構成財務報表的主要組成部分。

會計師則對保留意見涉及事項不具有廣泛性影響的原因說明稱:

信心滿滿的獐子島6月12日,獐子島也同時披露了立案調查進展公告。

根據《中國註冊會計師審計準則第1502號—在審計報告中發表非無保留意見》(以下簡稱“《1502號準則》”)第五條的規定,對財務報表的影響具有廣泛性的情形包括:不限於對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響;雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響,但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分;當與披露相關時,產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要。